高级会计学（第三版）

　　该教材的最大特点在于内容新颖，紧跟国际前沿。作者第一时间将美国企业合并的最新进展融入到合并报表内容的讲解当中，使读者在掌握美国最新合并准则的同时，能够把握我国会计准则中有关企业合并等准则的未来发展方向。此外，《高级会计学》内容自始至终紧扣美国财务会计准则公告，使读者能够依据准则规定来理解相应知识。

　　第一章 投资的权益法会计处理 1
报告对权益性证券的投资 1
应用权益法 4
应用权益法的条件 4
投资的会计处理——权益法 6
权益法应用过程中的会计处理程序 8
持股比例的变化导致采用权益法 8
讨论题：权益法真的适用于此吗？ 10
报告被投资方来自于非持续经营活动的收益 11
报告被投资方损失 11
报告出售股权投资 12
投资成本超过所取得账面价值的差额 13
摊销过程 15
存货中未实现利润的抵消 17
顺流销售存货 18
讨论题：这真的仅仅是重大影响吗？ 19
逆流销售存货 19
决策制定与权益法 21
权益法的批判 21
公允价值报告方法替代投资的权益法 22
小结 23


第二章 合并财务信息 37
通过购并扩大规模 38
公司合并的原因 38
Google与 YouTube 39
Procter&Gamble与Gillette 40
Sprint与Nextel 40
合并过程 41
企业合并——产生单一经济实体 42
控制——在ARB 51、FIN 46R和SFAS 160的定义中概念模糊 43
合并财务信息 44
企业合并的财务报告——美国财务会计准则修订第141号 45
购并法：所有权变化 45
为获取被合并方所转移的对价 46
获取的资产、承担负债及非控制性权益的公允价值 46
讨论题：美国会计准则与国际会计准则的趋同 47
商誉和折价购买利得 47
合并财务信息的程序 48
SFAS 141R：吸收合并时的购并法 49
企业合并的相关费用 52
控股合并时的购并法 53
购买价格分配——额外问题——SFAS141R 57
无形资产 57
子公司账簿上已存在的商誉 58
取得的研究开发支出 59
企业公允价值计量的其他方法：商誉和折价购买利得 60
报告企业合并的购买法（SFAS141） 61
购买法和成本原则 61
购买法和购并法的比较 62
企业合并会计处理的权益结合法 65
所有权存续 66
权益结合法——资产估价及收益确定 66
权益结合法——争论 67
美国财务会计准则委员会的观点 68
小结 68


第三章 购并日之后的合并 85
合并——时间流逝所产生的影响 86
合并方投资的会计处理方法 86
投资会计处理的内部备选方法——权益法、部分权益法及初始价值法 87
购并日之后的合并——权益法 88
购并当年的合并 88
确定合并总额 90
合并工作底稿 92
购并后第二年的合并——权益法 94
购并日之后的合并——初始价值法及部分权益法 98
购并当年的合并 98
购并后第二年的合并——初始价值法及部分权益法 102
美国财务会计准则第142号——商誉和无形资产 107
讨论题：公司如何确定对投资采用哪一种会计处理方法？ 109
美国财务会计准则第142号——商誉减值 109
商誉减值测试 110
分配价值给报告单位 110
定期确定报告单位的公允价值 111
确定商誉的隐含公允价值 112
或有对价 113
美国财务会计准则修订第141号——企业合并中或有对价的会计处理 113
下推会计 115
外部报告 115
内部报告 116
小结 116

第四章 合并财务报表与外部所有权 143
美国财务会计准则委员会对合并中非控制性权益报告的最新规定 144
存在非控制性权益的合并财务报告 144
存在非控制性权益的子公司公允价值 145
在母公司与非控制性权益之间分配子公司的净收益 148
讨论题：149
部分所有权合并（购并法） 149
合并财务报表中非控制性权益的列示 157
确定公允价值的另一种方法——控制权溢价 158
对投资不同的会计处理方法产生的影响 160
期中合并所报告的收入和费用 162
期中合并日之后子公司的收入和费用 162
应用投资权益法的合并 163
分步合并 164
分步取得的控制权——购并法 164
例题：分步购买股权取得控制权——购并法 164
分步合并的工作底稿（购并法） 166
例题：控制权取得后分步合并 167
母公司出售子公司股权——购并法 168
成本流动假设 170
剩余股权的会计处理 170
SFAS141 购买法——涉及非控制性权益的合并财务报告 170
小结 175


第五章 合并财务报表——公司间资产交易 197
公司间存货交易 198
销售和购买账户 198
未实现毛利——转移当年（第1年） 199
讨论题：盈余管理 200
未实现毛利——转移以后年度（第2年） 201
未实现毛利——对非控制性权益估价的影响 203
公司间存货转移小结 204
公司间存货转移例示 205
投资的不同会计处理方法对合并的影响 211
讨论题：我们对销售给自己的产品该如何定价？ 212
公司间土地转移 216
土地交易的会计处理 216
抵消未实现利得——土地转移 216
确认对非控制性权益估价的影响——土地转移 218
公司间折旧资产的转移 218
递延未实现利得 218
折旧资产转移例示 219
公司间折旧资产转移——母公司采用权益法时顺流转移 221
对非控制性权益估价的影响——折旧资产转移 222
小结 222


第六章 变动利益实体、公司间债务、合并现金流量表及其他问题 244
FIN 46R——合并变动利益实体 244
什么是VIE？ 245
合并变动利益实体 246
合并变动利益实体的程序 250
FIN 46R的其他披露要求 252
公司间债务交易 252
从外部方获取联属公司的债务 253
公司间债务交易的会计处理——个别公司财务记录 253
对合并过程的影响 255
分配赎回利得和损失 256
讨论题：谁失去了300000美元? 257
公司间债务交易——购并年之后的合并 257
子公司优先股 259
合并现金流量表 262
合并每股收益 265
子公司股票交易 268
子公司账面价值变化——股票交易 269
子公司股票交易——例示 270
小结 273


第七章 外汇交易与外汇交易风险套期保值 293
外汇交易市场 294
汇率机制 294
外币汇率 379
即期汇率与远期汇率 296
期权合同 296
外币交易 297
会计问题 298
会计备选方法 298
支付日之前资产负债表日 299
外汇交易风险套期保值 301
衍生工具会计 301
衍生工具会计处理的基本要求 302
衍生工具公允价值的确定 302
衍生工具公允价值变化的会计处理 303
套期保值会计 303
被套期风险的性质 303
套期有效性 304
套期证明 304
外汇计价资产和负债的套期保值 304
现金流量套期 304
公允价值套期 305
运用远期合同对外汇计价资产进行套期保值 305
远期合同指定为现金流量套期 307
远期合同指定为公允价值套期 310
讨论题：我们是有利得还是损失？ 311
现金流量套期与公允价值套期 312
运用外汇期权对外汇计价资产进行套期保值 313
期权指定为现金流量套期 314
期权指定为公允价值套期 315
未确认公司承诺的套期保值 317
远期合同指定为公允价值套期 318
期权指定为现金流量套期 320
预期外汇指定交易的套期保值 322
远期合同指定为公允价值套期 322
期权指定为现金流量套期 324
应用套期工具 325
欧元 325
外汇借款 326
外汇贷款 327
小结 328


第八章 外币财务报表折算 352
折算所运用的汇率 353
讨论题：我们应该如何报告？ 354
折算调整 354
资产负债表风险 355
折算方法 355
现行汇率法 356
时态法 356
折算留存收益 357
时态法的复杂问题 359
计算销售成本 359
应用成本与市价孰低原则 359
固定资产、折旧和累计折旧 359
销售资产的利得或损失 360
折算调整的处置 360
美国原则 361
美国财务会计准则第52号 361
恶性通货膨胀经济 363
折算过程例示 364
财务报表折算——现行汇率法 366
折算资产负债表 367
折算现金流量表 368
财务报表的重新计量——时态法 369
重新计量利润表 369
重新计量现金流量表 372
非本地货币余额 372
应用两种不同方法结果的比较 373
基本估价方法 374
基本关系 374
资产负债表风险套期保值 374
与折算相关的披露 375
外国子公司的合并 376
折算外国子公司试算平衡表 377
确定投资账户的余额——权益法 378
合并工作底稿 379
小结 380