《会计师事务所质量控制》--序

    注册会计师制度作为市场经济的基石，在实施宏观经济调控、促进资源优化配置以及保护社会公众利益等方面起着基础性的作用，是市场经济不可或缺的重要组成部分。加强注册会计师行业建设，提高行业整体素质，是我国社会主义市场经济发展的必然要求，也是我们今后很长时期内行业建设的主要任务。在这项艰巨的任务中，加强会计师事务所的质量控制是极为关键的一环。诚如作者在书中指出的，保证审计质量是每一家会计师事务所“履行其社会职责”和“创声誉、求生存、谋发展”的大事，是“立所之本”，更是行业立足之本。
      当前，我国注册会计师提供的审计和相关服务已经遍布经济领域的各个层面，涉及政府部门、投资者和社会公众的利益。社会各界对注册会计师行业期望很高，而我国注册会计师行业是一个年轻的行业，与西方发达国家相比，尚有许多差距。这种差距的形成原因既有历史的、外部的因素，也有行业内部的因素。为了缩小差距，我们需要从主观上努力提高对自身的要求，提高会计师事务所建设、执业人员的专业素质和职业道德水平。本书的出版，必将为实现上述目标起到积极的宣传和推动作用。
       过去出版的有关审计质量控制的书籍，偏重于技术层面，而从经营管理的视角全面论述会计师事务所质量控制的很少。从这个意义上说，该书堪称一本创新的著作。本书的特色还在于理论与实务的紧密联系，既借鉴国际经验又立足于我国的现实情况，既广征博引，又提出了作者的独到见解。诸如：将质量控制与风险防范紧密联系，运用风险管理学的理论来阐述风险管理方法与质量控制的关系；从审计模式的演变过程恰如其分地评价风险导向审计模式；从理论高度来评论和介绍我国的《质量控制基本准则》，并就该基本准则的体系分章作更深入的阐述。其中，在“职业道德要求”一章对独立性的探讨，既充分体现了“中注协”最新发布的《职业道德规范指导意见》的要求，又对独立性问题的国际争论进行了比较分析，特别是结合会计师事务所作为经营实体的营销组合设计，讨论了不能背离独立性的有关刚性规定，而后提出了保障事务所整体独立性和审计项目独立性的举措，这至少在国内是处于最前沿的崭新内容。此外，如从人力资源管理的高度来论述专业胜任能力与工作委派问题，突出了以审计计划指导实践中应关注和运用的现代审计技术，阐述了从业务承接开始和在以后的业务监控中对审计风险点的捕捉等等，都是一般书籍中较少见的。最后一章，还分析了会计师事务所的规模和组织结构以及成本效益原则对审计质量控制政策的影响，使全书形成一个相当全面和完整的体系。
       本书第一作者常勋教授是我国知名会计学家，从教已逾55年。他为人谦恭，治学严谨，桃李满园，是深受学界敬仰的学术前辈。同时，常教授也具有极其丰富的实践经验。从20世纪80年代中期开始，他长期主持厦门大学会计师事务所的工作，直至20世纪末。他还为我国独立审计准则的发展作出了很大贡献，从第一批准则至今一直参与审计准则的制定工作，奉献了大量宝贵的时间和精力。本书是常教授深厚学识与实践的结晶。我本无资格为常教授的著作写序。承蒙常教授厚爱，他虚怀若谷，亲自写信嘱我，加之专著精彩，恭敬不如从命，遂写上以上这些话，向会计师事务所和注册会计师同行介绍这本著作，相信本书不仅会受到会计及相关专业师生们的欢迎，更会受到注册会计师同行的欢迎。