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心平气和 直言不讳

时间:2014/9/10 13:37:59 浏览次数:4159 打印

    “心平气和,直言不讳,”这是安达信的创始人亚瑟·爱德华·安德森的座右铭,可惜,他的继任者并没有坚持或做到这一点。“会计师事务所曾被誉为良心的行业”[1],但是近年来随着独立审计师的工作角色变得越来越复杂,来自客户的压力、同行的压力、时间限制和其他相关因素,使得独立审计师越来越难以坚守职业道德,进而导致一个又一个丑闻。俄克拉荷马州立大学的迈克尔·纳普授编著的《审计案例》(第九版)就审计工作中的“人性”问题,在案例中多次拷问审计师和涉案人员。在这些案例中,审计师每天所面临的审计事项的不确定性和不完整性,丢失的文件、矛盾的审计证据、审计客户对审计师的特别要求和偏好设定,以及许多情况下都缺乏明确的专业标准,这些因素成为审计人员在如今复杂的审计环境中涉险的关键所在。

    1.安然的骗术高明吗?

    安然披露它所用的“瞒天过海”的手法,就是利用特殊目的实体将大量的负债转移到资产负债表外。安然的做账手法,在专业人士看来不难发现。但它在接受了安然公司支付的巨额咨询费用后,所谓“吃人嘴短,拿人手软”,只能帮安然加工那些特殊目的公司的账目。安然事件催生了2002年美国国会通过《萨班斯—奥克斯利法案》。该法案明确限制了独立审计师对其审计客户提供咨询服务等,并要求上市公司在保证内部控制质量的基础上编制年度财务报告。

    2.多行不义必自毙

    2008年1月末,兴业银行的首席执行官丹尼尔·巴顿向市场宣布,由于一名操盘手的未经授权的失误使该银行损失了近60亿欧元,这一消息震惊了整个金融市场。这家百年银行经历了风风雨雨,最终因一个小职员遭受了巨大损失。据巴顿所述,这名交易员对银行内部的会计系统和信息系统非常熟悉,他成功避过了银行的内部控制措施,使银行无法控制其未经授权的交易行为。2010年10月,这名交易员(杰罗姆·科维尔)因三项罪行被判处三年有期徒刑。但这在法国媒体看来,不过是“象征性的”判罚罢了。

    3.小人物书写正义篇章

    海伦·凯勒说,世界的发展,不仅是因为英雄人物的巨大推动,也是因为众多勤勤恳恳的劳动者的微小推动汇集而成。当穆罕默德·赛伦·埃尔-哈达德发现自己的上司兼朋友贪污公款,私设账户藏匿政府基金时,埃尔-哈达德“揭发”并报告这个既是他老板又是他朋友指挥的贪污计划。埃尔-哈达德的诉讼得到了美国法院的支持,阿拉伯联合酋长国不得不向埃尔-哈达德支付200多万美元的赔偿款。正义最终得到了伸张。

    《审计案例》从独立审计师 “人性”的视角剖析审计出现的问题,即人格的缺陷所导致的审计失败:不顾职业道德,阻碍审计;难以抵制诱惑,知法犯法。使学生接触一些有问题的审计案例,可以帮助他们辨别出一些伴随着潜在审计失败的危险信号。通过讨论和解析问题审计案例所获得的识别这些危险信号的能力和洞察力,可以帮助学生更有效率地处理在他们未来的职业中肯定会遇见的复杂情形。这种案例教学方式,寓情于景,真实还原案情,使学生印象更为深刻,更切实地领悟审计职业操守和独立人格的重要性。



[1]Norris, “From Sunbeam to Enron.”

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