企业内部控制学（第四版）

　　第四版前言
为帮助大学生深刻认识并准确把握外部环境的深刻变化和我国改革发展稳定面临的新
情况、新问题、新挑战，坚持底线思维，增强忧患意识，提高防控能力，我们组织编写了
这本《企业内部控制学》教材。本教材立足我国企事业单位内部控制的现实状况，秉持培
育德才兼备的卓越管理人才的根本任务，努力完善学生内部控制的知识结构和能力框架，
使学生系统掌握内部控制的理论基础、实践技能和分析能力，熟悉内部控制设计和运行的
原理与方法，掌握风险管理的先进技术和工具，能够熟练地对企事业单位的内部控制做出
分析和评价。
本教材以控制论、系统论和信息论为指导，在介绍内部控制与风险管理的概念、特
征、产生和发展的基础上，以内部控制整合框架为核心，系统讲授内部控制的目标与要
素、企业整体层面的控制、业务活动各个层面的控制、内部监督和内控评价等内容。
为了方便学生提前预习，本教材各章均设置了“引导案例与思考”栏目，同时配有思
维导图，便于学生从整体上把握章节内容。本教材还专门配套了本章小结、中英文专业术
语、章后练习，以适应多媒体教学的需要，方便教师教学与学生学习。为了全面推进党的
二十大精神进教材，本教材在章后设置了“素养园地”栏目，方便读者展开相关学习、讨
论与思考。
本教材在第四版修订过程中，着重在以下几方面进行完善和提升：第一，优化了篇章
结构，强化了内部控制评价与审计的重要性。本次修订将“企业内部控制评价与审计”由
原来的第四篇提升为第三篇，凸显了内部控制评价与审计在教材体系中的重要性，使学生
能够更加系统、全面地掌握从内部控制设计到评价审计的完整知识链条。第二，更新了相
关法规与理论框架。根据近年来企业内部控制相关法规的变化，以及国际内部控制理论的
发展，本次修订对相关章节内容进行了修订和完善。例如，根据2023 年财政部等相关部
门关于数字化转型背景下内部控制与风险管理融合的最新要求，以及COSO 委员会的最新
研究成果，对相关章节内容进行了补充。第三，增加了全新的案例素材。本次修订替换了
部分已经明显过时的案例，新增了更具时代性和针对性的典型案例（如恒大地产系统性内
控失效事件等），使教材内容更加贴近现实，增强学生对内部控制实务的理解与判断能
力。第四，融入了课程思政元素。

　　第一篇　企业内部控制发展概述／1
第一章　内部控制及其演变／2
学习目标／2
引导案例与思考／2
第一节　内部控制概述／3
情景模拟　新任财务经理的困惑／4
第二节　内部控制发展／5
素养园地／12
本章小结／12
中英文专业术语／12
章后练习／13
课堂讨论／13
小组任务／13
第二章　COSO 内部控制框架／14
学习目标／14
引导案例与思考／14
第一节　内部控制——整合框架／17
情景模拟　ERP 系统上线的挑战／31
第二节　企业风险管理——整合框架／32
素养园地／33
本章小结／34
中英文专业术语／34
章后练习／35
课堂讨论／35
小组任务／35
案例分析题／36
第三章　内部控制基本规范及配套指引／37
学习目标／37
引导案例与思考／37
第一节　企业内部控制基本规范／39
第二节　企业内部控制应用指引／39
情景模拟　子公司内控评价的困境／46
第三节　企业内部控制评价指引／46
第四节　企业内部控制审计指引／49
素养园地／52
本章小结／53
中英文专业术语／53
章后练习／54
课堂讨论／54
小组任务／54
案例分析题／55
第二篇　内部控制五要素／56
第四章　内部环境／57
学习目标／57
引导案例与思考／57
第一节　发展战略／59
第二节　组织架构／64
第三节　人力资源／69
第四节　企业文化／74
第五节　社会责任／77
第六节　案例分析／81
素养园地／82
本章小结／82
中英文专业术语／82
章后练习／83
课堂讨论／83
小组任务／83
第五章　风险识别、评估与应对／84
学习目标／84
引导案例与思考／84
第一节　风险识别／85
第二节　风险评估／88
第三节　风险应对／90
第四节　案例分析／91
素养园地／93
本章小结／94
中英文专业术语／94
章后练习／94
课堂讨论／94
小组任务／95
第六章　控制活动／96
学习目标／96
引导案例与思考／96
第一节　控制活动概述及类型／97
第二节　控制活动的主要内容／99
第三节　案例分析／102
素养园地／103
本章小结／104
中英文专业术语／104
章后练习／105
课堂讨论／105
小组任务／106
第七章　信息与沟通／107
学习目标／107
引导案例与思考／107
第一节　信息／109
第二节　沟通／111
第三节　案例分析／114
素养园地／115
本章小结／116
中英文专业术语／116
章后练习／117
课堂讨论／117
小组任务／118
第八章　监督／119
学习目标／119
引导案例与思考／119
第一节　监督的方式／121
第二节　评价内部控制及其缺陷／123
第三节　案例分析／125
素养园地／128
本章小结／128
中英文专业术语／129
章后练习／129
课堂讨论／129
小组任务／129
第三篇　企业内部控制评价与审计／130
第九章　企业内部控制评价／131
学习目标／131
引导案例与思考／131
第一节　内部控制评价概述／133
情景模拟　内部控制自我评价／136
第二节　内部控制评价的内容／136
第三节　内部控制评价的程序与方法／137
第四节　内部控制缺陷的认定／139
第五节　内部控制评价报告／143
第六节　案例分析／145
素养园地／146
本章小结／147
中英文专业术语／148
章后练习／148
课堂讨论／148
小组任务／148
案例分析题／149
第十章　企业内部控制审计／150
学习目标／150
引导案例与思考／150
第一节　内部控制审计概述／151
第二节　内部控制审计的程序／152
第三节　案例分析／155
素养园地／156
本章小结／157
中英文专业术语／157
章后练习／157
课堂讨论／157
小组任务／158
第四篇　内部控制设计／159
第十一章　资金活动内部控制／160
学习目标／160
引导案例与思考／160
第一节　资金活动概述／161
第二节　资金活动各环节的主要风险点及控制措施／165
情景模拟　区域财务主管的挑战／171
第三节　案例分析／171
素养园地／173
本章小结／174
中英文专业术语／174
章后练习／174
课堂讨论／174
小组任务／174
第十二章　采购业务内部控制／176
学习目标／176
引导案例与思考／176
第一节　采购业务概述／177
第二节　采购业务各环节的主要风险点及控制措施／179
情景模拟　采购主管的流程困局／183
第三节　案例分析／184
素养园地／187
本章小结／188
中英文专业术语／189
章后练习／189
课堂讨论／189
小组任务／190
案例分析题／190
第十三章　资产管理内部控制／192
学习目标／192
引导案例与思考／192
第一节　资产管理内部控制概述／193
第二节　存货管理内部控制／194
情景模拟　新任存货主管的挑战／198
第三节　固定资产管理内部控制／198
第四节　无形资产管理内部控制／202
素养园地／204
本章小结／206
中英文专业术语／206
章后练习／206
课堂讨论／206
小组任务／207
第十四章　销售业务内部控制／208
学习目标／208
引导案例与思考／208
第一节　销售业务概述／209
第二节　销售业务风险关键控制点／212
第三节　案例分析／215
素养园地／216
本章小结／217
中英文专业术语／217
章后练习／218
课堂讨论／218
小组任务／218
第十五章　研究与开发内部控制／219
学习目标／219
引导案例与思考／219
第一节　研究与开发概述／220
第二节　研究与开发的主要风险点及控制措施／224
情景模拟　研发经理的内控管理难题／227
第三节　案例分析／228
素养园地／230
本章小结／230
中英文专业术语／231
章后练习／231
课堂讨论／231
小组任务／232
案例分析题／232
第十六章　工程项目内部控制／233
学习目标／233
引导案例与思考／233
第一节　工程项目概述／235
第二节　工程项目各环节的主要风险点及控制措施／239
第三节　案例分析／249
素养园地／250
本章小结／251
中英文专业术语／251
章后练习／251
课堂讨论／251
小组任务／252
第十七章　担保业务控制／253
学习目标／253
引导案例与思考／253
第一节　担保业务概述／255
第二节　担保业务各环节的主要风险点及控制措施／257
第三节　案例分析／261
素养园地／263
本章小结／264
中英文专业术语／264
章后练习／265
课堂讨论／265
小组任务／265
第十八章　业务外包控制／266
学习目标／266
引导案例与思考／266
第一节　业务外包概述／268
第二节　业务外包各环节的主要风险点及控制措施／269
第三节　案例分析／274
素养园地／276
本章小结／277
中英文专业术语／278
章后练习／278
课堂讨论／278
小组任务／278
第十九章　合同管理内部控制／280
学习目标／280
引导案例与思考／280
第一节　合同管理内部控制概述／281
第二节　合同管理内部控制的主要风险及控制措施／285
情景模拟　合同审核员的抉择／289
第三节　案例分析／290
素养园地／292
本章小结／292
中英文专业术语／293
章后练习／293
课堂讨论／293
小组任务／293
案例分析题／294
第二十章　全面预算内部控制／295
学习目标／295
引导案例与思考／295
第一节　全面预算内部控制概述／296
第二节　全面预算内部控制的主要风险及控制措施／300
情景模拟　预算管理中的“战场”：销售 vs. 财务／304
第三节　案例分析／304
素养园地／307
本章小结／308
中英文专业术语／309
章后练习／309
小组任务／309
案例分析题／310
第二十一章　财务报告内部控制／311
学习目标／311
引导案例与思考／311
第一节　财务报告内部控制概述／312
情景模拟　财务负责人的财报内控整改困境／315
第二节　财务报告编制的要求和风险控制／315
第三节　财务报告对外提供的要求和风险控制／319
第四节　财务报告分析利用的要求和风险控制／321
第五节　案例分析／323
素养园地／326
本章小结／327
中英文专业术语／328
章后练习／328
课堂讨论／328
小组任务／329
案例分析题／329
第二十二章　信息系统内部控制／330
学习目标／330
引导案例与思考／330
第一节　信息系统内部控制概述／331
第二节　信息系统内部控制的主要风险及控制措施／333
情景模拟　新旧系统更迭的风险抉择／338
第三节　数字化环境下的内部控制／339
第四节　案例分析／341
素养园地／342
本章小结／343
中英文专业术语／343
章后练习／343
课堂讨论／343
小组任务／344
案例分析题／344
主要参考文献／345