审计实训（第三版）

百年大计、教育为本。习近平总书记在党的二十大报告中明确指出：“教育是国之大计、党之大计。培养什么人、怎样培养人、为谁培养人是教育的根本问题。育人的根本在于立德。全面贯彻党的教育方针，落实立德树人根本任务，培养德智体美劳全面发展的社会主义建设者和接班人。坚持以人民为中心发展教育，加快建设高质量教育体系，发展素质教育，促进教育公平。”这为广大的教育工作者指明了前行的方向，我们将此精神贯穿在教材编写过程中。职业教育作为一种类型教育，正处于高质量发展的重要时期，提质培优、产教融合、守正创新成为教育改革的主旋律。教材作为“三教”改革的重要抓手，是培养高素质技术技能型人才的重要载体；教材建设是推进课程思政建设的重要举措。

实训一 审计基本技能 …………………………………………………………………………… 1

项目 1　检查程序 ……………………………………………………………………………… 2

项目 2　重新计算程序 ………………………………………………………………………… 3

项目 3　分析程序 ……………………………………………………………………………… 4

实训二 接受业务委托 …………………………………………………………………………… 8

项目 1　审计独立性的判断 …………………………………………………………………… 9

项目 2　审计业务的承接 ……………………………………………………………………… 9

项目 3　审计业务约定书的签订 …………………………………………………………… 15

实训三

计划审计工作 …………………………………………………………………………… 20

项目 1　审计人员的确定 …………………………………………………………………… 21

项目 2　审计目标的确定 …………………………………………………………………… 22

项目 3　重要性水平的确定 ………………………………………………………………… 22

项目 4　审计风险的评估 …………………………………………………………………… 23

项目 5　审计计划的制订 …………………………………………………………………… 24

实训四 实施风险评估程序 ……………………………………………………………………… 28

项目 1　被审计单位及其环境的了解 ……………………………………………………… 28

项目 2　被审计单位重大错报风险的评估 ………………………………………………… 29

实训五 销售与收款循环审计测试 ……………………………………………………………… 32

项目 1　销售与收款循环的控制测试 ……………………………………………………… 33

项目 2　收入项目的实质性测试 …………………………………………………………… 33

项目 3　应收账款项目的实质性测试 ……………………………………………………… 35

项目 4　增值税项目的实质性测试 ………………………………………………………… 52

项目 5　销售费用项目的实质性测试 ……………………………………………………… 54

实训六

采购与付款循环审计测试 ……………………………………………………………… 57

项目 1　采购与付款循环的控制测试 ……………………………………………………… 58

项目 2　应付账款项目的实质性测试 ……………………………………………………… 59

项目 3　固定资产项目的实质性测试 ……………………………………………………… 61

项目 4　无形资产项目的实质性测试 ……………………………………………………… 65

项目 5　管理费用项目的实质性测试 ……………………………………………………… 68

实训七 存货与仓储循环审计测试 ……………………………………………………………… 73

项目 1　存货与仓储循环的控制测试 ……………………………………………………… 74

项目 2　原材料项目的实质性测试 ………………………………………………………… 75

目 录审计实训

2

独立·客观·公正

项目 3　生产成本项目的实质性测试 ……………………………………………………… 83

项目 4　销售成本项目的实质性测试 ……………………………………………………… 84

项目 5　应付职工薪酬项目的实质性测试 ………………………………………………… 86

实训八 筹资与投资循环审计测试 ……………………………………………………………… 93

项目 1　筹资与投资循环的控制测试 ……………………………………………………… 94

项目 2　银行借款项目的实质性测试 ……………………………………………………… 94

项目 3　实收资本项目的实质性测试 ……………………………………………………… 98

项目 4　交易性金融资产项目的实质性测试 ……………………………………………… 99

项目 5　所得税费用项目的实质性测试 …………………………………………………… 102

实训九 货币资金与交易循环审计测试 ……………………………………………………… 107

项目 1　货币资金与交易循环的控制测试 ………………………………………………… 107

项目 2　库存现金项目的实质性测试 ……………………………………………………… 108

项目 3　银行存款项目的实质性测试 ……………………………………………………… 111

实训十

出具审计报告 ………………………………………………………………………… 119

项目 1　审计差异的汇总 …………………………………………………………………… 119

项目 2　财务报表的试算平衡 ……………………………………………………………… 137

项目 3　审计报告的撰写 …………………………………………………………………… 143

参考文献

………………………………………………………………………………………… 146

附录

实训教学操作指南 ……………………………………………………………………… 147