税务会计与纳税筹划

　　在会计的历史长河中，作为传统会计的主要继承者——财务会计，其历史不足百年，在我国也只有20多年的历史。与财务会计一样，税务会计也是传统会计的继承者，但它比财务会计的历史更为久远。在财务会计产生后，税务会计与财务会计的密切程度要远远高于管理会计与财务会计的密切程度，因为税务会计一般是以财务会计核算为基础的，这对税收征纳双方来说，符合帕累托最优原则。在现代企业制度下，财务会计、税务会计与管理会计提供的三类会计信息在经济界被广泛使用、不可或缺。由于税务会计与财务会计在企业单位内一般是一套账簿，因此，在会计理论与实务界，有人将会计工作岗位的分工混同于会计学科的划分，认为财务会计可以处理涉税事项，税务会计没必要独立。但涉税事项不等于纳税事项，涉税事项的会计处理不等于税务会计的纳税事项处理。涉税事项的会计处理属于财务会计范畴，是为了填报财务报表（报告），其处理依据是会计准则、制度，税务会计根据税收法规规定处理纳税人的纳税事项，进而提供纳税申报表——税务会计报表，两者具有密切联系但又分属不同的会计信息处理系统。改革开放以来，我国的税收、会计等法规制度建设已经明显地体现出基于会计权益的分权观，而非基于财税权益的集权观。在基于会计权益的分权观下，财务会计的规范标准是会计准则，税务会计的规范标准是税收法规，税务会计已经成为一种制度安排。税务会计有两个基本目标：一是履行纳税义务；二是追求税收利益。通过税务会计“追求税收利益”，实际上就是“税务筹划”。鉴于有的学校并未单独设置“税务筹划”课程，本书在比较系统地阐述税务会计确认、计量、记录和申报的基础上，单设两章税务筹划理论与实务。

　　第1 章　税务会计概论1
学习目标1
1.1　税务会计概念结构1
1.2　税收实体法及其构成要素9
1.3　诚信纳税与纳税信用14
本章小结17
主要概念和观念18
基本训练18
第2 章　增值税会计20
学习目标20
2.1　增值税的税制要素20
2.2　增值税的确认、计量与申报33
2.3　增值税进项税额及其转出的会计处理47
2.4　增值税销项税额的会计处理59
2.5　增值税减免和缴纳的会计处理81
本章小结89
主要概念和观念89
基本训练89
第3 章　消费税会计94
学习目标94
3.1　消费税的税制要素94
3.2　消费税的确认、计量与申报98
3.3　消费税的会计处理106
本章小结115
主要概念和观念115
基本训练115
第4 章　关税会计119
学习目标119
4.1　关税的税制要素119
4.2　关税的确认、计量与申报126
4.3　关税的会计处理133
本章小结137
主要概念和观念137
基本训练137
第5 章　出口货物免、退税会计140
学习目标140
5.1　出口货物免、退税的税制要素140
5.2　出口货物免、退税的确认与计量143
5.3　出口货物免、退税的会计处理148
本章小结160
主要概念和观念160
基本训练161
第6 章　资源税会计164
学习目标164
6.1　资源税的税制要素164
6.2　资源税的确认与计量168
6.3　资源税的会计处理171
本章小结172
主要概念和观念172
基本训练173
第7 章　企业所得税会计175
学习目标175
7.1　企业所得税的税制要素175
7.2　企业所得税的确认、计量与申报187
7.3　企业所得税的缴纳与申报210
7.4　企业所得税的会计处理223
7.5　财务会计中的所得税会计基础233
7.6　财务会计中的所得税会计处理方法240
本章小结248
主要概念和观念248
基本训练249
第8 章　个人所得税会计254
学习目标254
8.1　个人所得税的税制要素254
8.2　个人所得税的确认、计量与申报259
8.3　个人所得税的缴纳与申报268
8.4　个人所得税的会计处理274
本章小结278
主要概念和观念278
基本训练278
第9 章　土地增值税会计281
学习目标281
9.1　土地增值税的税制要素281
9.2　土地增值税的确认、计算与清算284
9.3　土地增值税的会计处理287
本章小结292
主要概念和观念292
基本训练292
第10 章　其他税会计296
学习目标296
10.1　城市维护建设税会计296
10.2　城镇土地使用税会计299
10.3　房产税会计302
10.4　车船税会计305
10.5　印花税会计308
10.6　契税会计313
10.7　车辆购置税会计316
10.8　财产和行为税的合并纳税申报319
本章小结321
主要概念和观念321
基本训练321
第11 章　税务筹划理论325
学习目标325
11.1　税务筹划：新世纪的朝阳产业325
11.2　税务筹划：节税与避税336
11.3　税务筹划：原理与方法341
本章小结347
主要概念和观念347
基本训练347
第12 章　税务筹划实务351
学习目标351
12.1　企业组建的税务筹划351
4 税务会计与纳税筹划
12.2　企业经营的税务筹划355
12.3　企业投资融资的税务筹划367
本章小结377
主要概念和观念377
基本训练377
综合案例380
主要参考文献383