数字经济背景下的税收征管问题研究

　　本书提出“税制优化—技术驱动—国际协同”三位一体的改革路径。在制度设计上，增值税应扩大数字服务征税范围， 试点欧盟“ 一站式申报”（OSS） 机制降低中小平台合规成本，并完善逆向征收规则以强化消费地管辖；企业所得税需引入“显著经济存在”（SEP） 标准，将用户规模、本土服务器部署等指标纳入机构常设性判定，同时制定数据资产价值评估指引，完善利润分割的适用条件；个人所得税可探索“双轨监控”模式，一方面通过数字身份认证将零工收入纳入综合申报系统，另一方面试点“数据贡献账户”，对用户流量、算法参与产生的隐性价值进行税收抵免返还。在技术赋能方面，需深化税收征管数字化应用，构建跨境交易区块链溯前　言 3源平台，对接第三方支付机构及电商平台API接口，实现交易流、资金流、数字服务流的全链条监管。在国际协作方面，应在双支柱框架下争取发展中国家话语权，推动数据主权与税收主权的规则衔接，同时通过“ 税收协定+数据安全协议” 模式避免重复征税与隐私泄露风险。本书融合财政学、法学与数据科学的跨学科视野，系统解构数字经济时代税收征管的“制度—技术—行为”互动逻辑，既从理论上阐释技术赋能对税收公平与效率的协同提升效应，亦通过实证研究印证“ 精准监管— 政策适配— 创新激励” 的良性循环。对政策制定者而言，需加快《中华人民共和国税收征收管理法》的修订工作，明确数据资产权属与征税标准，同时依托数字技术实现税务、海关、央行数据的合规共享；在国际谈判中应倡导“用户与市场双重贡献”的利润分配原则，强化对无形资产超额利润的税基保护。总体而言，数字经济背景下的税收治理需从“规则修补”转向“体系重构”，在创新激励与税基安全之间寻求动态平衡，这一探索将为全球税收治理贡献中国经验。

　　1　总论　／ 1
1.1　引言／2
1.2　金税工程的制度背景与发展演进／3
1.3　技术进步驱动数字经济创新／5
1.4　税收征管的事前预警与事后监督／7
1.5　数字经济特征与发展趋势／11
2　数字经济下增值税税收征管问题研究　／ 14
2.1　数字经济下增值税的基本征税原则和征税机制／16
2.2　数字经济下增值税制度和征管建设的国际总体探索／24
2.3　数字经济下我国增值税税收制度面临的挑战／37
2.4　数字经济下完善我国增值税税收制度的对策及建议／46
2.5　数字经济下我国增值税征管面临的挑战／54
2.6　数字经济下加强我国增值税税收征管的对策及建议／61
2.7　增值税征管案例／68
目　录
2 数字经济背景下的税收征管问题研究
3　数字经济下企业所得税税收征管问题研究　／ 72
3.1　引言／74
3.2　数字经济下企业所得税税制相关经验借鉴／82
3.3　数字经济下我国企业所得税税制要素面临的挑战及对策
建议／103
3.4　数字经济背景下企业所得税征管问题研究／106
3.5　数字经济背景下我国企业所得税税制和征管优化建议／113
3.6　大数据下企业所得税税务风险指标／118
4　数字经济下个人所得税税收征管问题研究　／ 130
4.1　数字经济与个人所得税税收征管研究的背景与意义／132
4.2　数字经济背景下个人所得税现状分析／135
4.3　数字经济背景下个人所得税制度面临的挑战／154
4.4　数字经济背景下个人所得税税制完善建议／161
4.5　数字经济发展给个人所得税征管带来的机遇和挑战／167
4.6　数字经济下个人所得税征管完善的政策建议／179
4.7　小结／184
4.8　个人所得税征管案例186
5　税收征管数字化与企业创新能力的影响研究　／ 191
5.1　引言／192
5.2　制度背景与研究假设／194
5.3　研究设计／198
5.4　实证结果／201
5.5　机制检验／207
5.6　异质性分析／209
目　录 3
5.7　研究结论与政策建议／216
6　总结与展望　／ 222
6.1　数字经济背景下其他税种的征管问题及优化对策／223
6.2　数字经济下的国际税收多边协调困境与优化／225
6.3　未来税收治理的数字化生态展望／227
参考文献　／ 229
索引　／ 236