会计师事务所合并、智力资本与审计质量研究

　　证券市场的快速发展引发和培育了对高质量审计服务的需求。国际会计师事务所凭借其近百年发展积累的雄厚资本、品牌优势对我国会计服务市场形成了巨大压力。而我国大会计师事务所太少、小会计师事务所太多， 无序竞争和低水平竞争加剧的现状， 已很难应对国际会计公司咄咄逼人的竞争压力。我国政府部门和注册会计师行业清醒地认识到， 必须加快实施会计师事务所做大做强战略， 加大对注册会计师行业的支持和整合力度， 全面提升本土会计师事务所的核心竞争力。2007年5月中国注册会计师协会（以下简称“ 中注协”） 发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》， 标志着行业“ 做大做强”战略的全面启动， 开启了我国会计师事务所合并的第三次浪潮。尽管学术界和监管部门一致认为推进我国会计师事务所进行大规模的合并重组有助于培育我国寡占型的审计市场结构、提高审计质量、增强会计师事务所的竞争力进而满足市场对高质量审计服务的需求， 但关于此轮会计师事务所合并浪潮的效果以及会计师事务所合并是如何影响审计质量的机理仍缺乏系统研究。掌握会计师事务所合并与审计质量的关系是当前政府监管部门在“做大做强”注册会计师行业的战略性实践中迫切需要解决的问题。由于中国以行政为主导的审计市场的特殊性和非市场自发选择的合并动因，掌握我国会计师事务所做大做强这一产业政策的实施效果以便制定后续政策也是监管部门亟待深入研究的实践问题。因此，在此背景下研究会计师事务所合并对审计质量的影响机制具有重要的理论价值和实践价值。

　　第1章导论/1
1.1 研究背景和研究意义/1
1.2 研究思路与研究方法/7
1.3 研究内容与研究框架/10
1.4 可能的研究贡献/14
第2章文献综述/16
2.1 审计质量及其影响因素的研究/16
2.2 会计师事务所合并经济后果的研究/20
2.3 会计师事务所合并与智力资本关
系的研究/28
2.4 会计师事务所智力资本与审计
质量关系的研究/31
2.5 研究述评/35
第3章制度背景分析/37
3.1 我国审计市场的特殊性分析/37
3.2 我国审计市场会计师事务所合并
的演进历程/45
3.3 会计师事务所合并带来审计市场
结构变化的分析/49
3.4 会计师事务所合并的动因分析/53
3.5 本章小结/58
第4 章会计师事务所合并、智力资本与审计
质量的基本理论/59
4.1 关键概念界定/59
4.2 会计师事务所合并、智力资本与
审计质量关系的理论基础/71
目录
会计师事务所合并、智力资本与审计质量研究
2
4.3 会计师事务所合并、智力资本与审计质量的内在机理分析/81
4.4 本章小结/86
第5章会计师事务所合并与审计质量关系的实证研究/88
5.1 理论分析和研究假设/88
5.2 数据来源与样本选取/91
5.3 变量定义与模型设定/93
5.4 会计师事务所合并后审计质量变化：盈余质量模型检验/98
5.5 会计师事务所合并后审计质量变化：会计稳健性模型检验/119
5.6 不同合并方式下合并后果的检验/122
5.7 会计师事务所连续合并对审计质量的影响检验/129
5.8 会计师事务所合并与否影响审计质量的横向比较/131
5.9 稳健性检验/140
5.10 本章小结/144
第6章会计师事务所合并、智力资本与审计质量关系的实证研究/147
6.1 会计师事务所规模的智力资本特征研究/147
6.2 会计师事务所合并、智力资本与审计质量关系的实证检验/167
6.3 本章小结/199
第7章研究结论、政策建议与研究展望/200
7.1 研究结论/200
7.2 政策建议/202
7.3 研究不足与研究展望/209
主要参考文献/212
索引/231
后记/233