中国注册会计师执业准则重点难点解析与应用分析

　　为了帮助大家更快、更好地理解和运用最新的审计准则，保持中国审计准则与国际准则的持续全面趋同，并尽早应用到注册会计师的审计实践和新兴的审计实务领域中，编者结合多年审计实务操作与审计理论教学研究经验，按照理论性、科学性、全面性、实践性和可读性等要求，修订出版了本书。本次修订，旨在满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，规范和指导注册会计师应对审计环境变化和利用内部审计人员的工作、应对违反法律法规行为、财务报表披露审计等三个方面审计实务的新发展，并保持中国审计准则与国际准则的持续全面趋同。另外，新审计报告准则主要适用于整套通用目的财务报表审计业务。而对于其他一些审计业务，如对特殊目的财务报表进行审计的业务、对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计的业务、对简要财务报表进行审计的业务，也需要按照审计报告改革的理念对相关审计准则作出修订，以提高此类业务审计报告的信息含量和决策相关性。本书尽可能体现中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》等3项审计准则及其应用指南征求意见稿的通知精神来修订相关内容。
本书既和审计准则和应用指南及其相关准则问题解答紧密联系，又不完全等同，秉承“深入浅出、联系实际”的编写思想，在对2019年版审计准则及相关准则指南研究的基础上，将财会〔2019〕5号、财会〔2016〕24号、财会〔2010〕21号和财会〔2006〕4号文
发布和修订的52项执业准则按准则体系编号顺序排列，对其中一些概括性较强、较难以
实务操作和理解的概念及规范进行重点难点解析；联系实战运用介绍审计准则修订的主要
内容，让读者不仅知其然，更能知其所以然；对新旧准则修订作简明扼要的对比，让读者
把握新准则修订的核心内容，更好、更快地完成知识体系的更新。
本书既可以作为各级注册会计师协会及会计师事务所后续教育培训教材，也可以作为
注册会计师和其他从业人员的参考业务手册，还可以作为大专院校学生、非执业会员和注
册会计师考生的自学参考用书。

　　目录
第一篇执业准则体系
第一章中国注册会计师执业准则体系/3
第一节中国注册会计师执业准则体系概述/3
第二节中国注册会计师执业准则体系的特点/9
第二篇鉴证业务准则
第二章中国注册会计师鉴证业务基本准则/17
第一节概述/17
第二节框架结构简介/18
第三节重点难点解析/20
第三章审计准则——一般原则与责任/39
第一节注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（第1101号） /39
第二节就审计业务约定条款达成一致意见（第1111号） /58
第三节对财务报表审计实施的质量控制（第1121号） /67
第四节审计工作底稿（第1131号） /80
第五节财务报表审计中与舞弊相关的责任（第1141号） /98
第六节财务报表审计中对法律法规的考虑（第1142号） /119
第七节与治理层的沟通（第1151号） /128
第八节向治理层和管理层通报内部控制缺陷（第1152号） /140
第九节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（第1153号） /149
第四章审计准则——风险评估与风险应对/160
第一节计划审计工作（第1201号） /160
第二节通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（第1211号） /169
第三节计划和执行审计工作时的重要性（第1221号） /203
第四节针对评估的重大错报风险采取的应对措施（第1231号） /219
2 · 中国注册会计师执业准则重点难点解析与应用分析
第五节对被审计单位使用服务机构的考虑（第1241号） /238
第六节评价审计过程中识别出的错报（第1251号） /244
第五章审计准则——审计证据/259
第一节审计证据（第1301号） /259
第二节对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑
（第1311号） /267
第三节函证（第1312号） /280
第四节分析程序（第1313号） /298
第五节审计抽样（第1314号） /308
第六节审计会计估计（包括公允价值会计估计） 和相关披露（第1321号） /321
第七节关联方（第1323号） /332
第八节持续经营（第1324号） /342
第九节首次审计业务涉及的期初余额（第1331号） /358
第十节期后事项（第1332号） /363
第十一节书面声明（第1341号） /371
第六章审计准则——利用其他主体的工作/378
第一节对集团财务报表审计的特殊考虑（第1401号） /378
第二节利用内部审计人员的工作（第1411号） /395
第三节利用专家的工作（第1421号） /408
第七章审计准则——审计结论与报告/416
第一节对财务报表形成审计意见和出具审计报告（第1501号） /416
第二节在审计报告中发表非无保留意见（第1502号） /429
第三节在审计报告中增加强调事项段和其他事项段（第1503号） /443
第四节在审计报告中沟通关键审计事项（第1504号） /454
第五节比较信息：对应数据和比较财务报表（第1511号） /471
第六节注册会计师对其他信息的责任（第1521号） /477
第八章审计准则——特殊领域/491
第一节对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑（第1601号） /491
第二节验资（第1602号） /500
第三节对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑（第1603号） /509
第四节对简要财务报表出具报告的业务（第1604号） /516
第五节商业银行财务报表审计（第1611号） /523
第六节银行间函证程序（第1612号） /543
第七节与银行监管机构的关系（第1613号） /548
第八节财务报表审计中对环境事项的考虑（第1631号） /554
目 录 · 3
第九节衍生金融工具的审计（第1632号） /562
第十节电子商务对财务报表审计的影响（第1633号） /573
第九章审阅准则——财务报表审阅（第2101 号） /588
第一节概述/588
第二节框架结构简介/589
第三节重点难点解析/589
第十章其他鉴证业务准则/595
第一节历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（第3101号） /595
第二节预测性财务信息的审核（第3111号） /603
第三篇相关服务准则
第十一章对财务信息执行商定程序（第4101 号） /619
第一节概述/619
第二节框架结构简介/620
第三节重点难点解析/620
第十二章代编财务信息（第4111 号） /627
第一节概述/627
第二节框架结构简介/628
第三节重点难点解析/628
第四篇质量控制准则
第十三章会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务
业务实施的质量控制（第5101 号） /637
第一节概述/637
第二节框架结构简介/639
第三节重点难点解析/639
主要参考文献及网站/648