会计模拟实验

　　本教材从实践教学出发，以模拟企业“江海市永春机械公司”为背景，以典型经济业务为主线， 以原始凭证的形式给出模拟企业12 月份发生的各种经济业务， 让学生：❶通过对模拟企业所发生经济业务的会计处理，认识企业生产经营活动中所涉及的各种原始凭证，并了解它们之间的关系，提高识别和审核原始凭证的能力；❷通过编制记账凭证、登记账簿、成本计算、编制会计报表等，熟悉会计处理程序和方法，熟悉会计工作岗位之间的业务传递流程， 掌握会计核算全过程， 加深对会计工作、会计职业的认识。本模拟实验教材主要突出了以下几个方面的特点：（一）新颖性。会计工作的内容、方式、手段会随着经济形势、会计准则制度、税收法律法规的变化而发生变化。本教材按照会计准则制度、税收法律法规的最新规定和最新的银行结算制度设计经济业务，进行会计处理，充分体现了会计改革和税制改革的基本精神。（二）活页式。本教材装订采用活页式并分为四本：❶第一本，会计模拟实验的目的与前期准备及原始凭证对应经济业务的文字描述，主要包括：会计模拟实验的意义及目的、模拟实验企业基本信息及车间设置与生产工艺流程、会计核算与管理制度、期初建账资料、会计档案整理与存档保管、实验操作程序与操作指南、经济业务的文字描述。❷第二本，经济业务发生的原始凭证，包括日常发生经济业务的原始凭证、产品成本计算经济业务的原始凭证、期末账项调整与结转经济业务的原始凭证、资产负债表、利润表，采用双色印刷，同时采用活页式装订。❸第三本，包含登记账簿指导内容的空白账页，包括订本式总账、活页式明细账，以及明细账账簿封皮，采用活页式装订。❹第四本，空白记账凭证及封皮（明细账封皮除外） 和包角。（三）仿真性。本教材以机械制造企业的真实素材为模拟对象，按企业实际工作中日·2 ·常经济业务发生的先后顺序编排，相关数据衔接连贯；经济业务所使用的各种外来或自制原始凭证，均用实际工作中真实的票据样式，增值税专用发票采用最新的“数电票”格式，各种印章及戳记等也与企业实际所使用的一致，真实性极强，让学生有一种置身
实际工作岗位的感觉。（四）操作性。本教材对费用归集、分配和成本计算的方法和要求，纳税申报和社会保险费的计算等有关规定作了详细说明，并附有各种由会计人员填制的原始凭证和计算用的表格，对重点、难点，用学生容易理解和操作的方式进行模拟，使整个实验过程易于操作。（五） 全面性。本教材提炼了机械制造企业具有典型代表性的97笔经济业务，内容新，业务全，涵盖了一名会计人员应知应会的基本业务内容。❶涉及资金往来、工资薪金、收入、费用、利润、成本计算及涉税业务等。❷实验内容全面涵盖原始凭证的识别和审核、记账凭证的编制、成本计算、登记账簿、结账、对账和编制会计报表等一系列会计基本技能和方法，并要求会计处理按规范进行。六）丰富性。为保证教学活动的顺利开展，本教材配套了丰富的教学资源：❶包括三个教学文件（教学大纲、授课计划、教案）、PPT课件等传统的教学资源。❷依托出版社二维码平台，开发了便于教师讲授和有利于学生自主学习的“账务处理提示”“动画演示”等多种形式的教学资源。❸本教材对需要进行计算填制的自制原始凭证，提供了结果性参考答案，方便学生对计算过程与结果性参考答案进行检查与核对。❹提供了按照实际工作中使用的账表格式所做的并以电子文档形式呈现的完整答案。

　　目 录
第一部分　会计模拟实验的目的与前期准备……………………………………………… 1
一、会计模拟实验的意义及目的……………………………………………………………………… 1
二、模拟实验企业基本信息及车间设置与生产工艺流程…………………………………………… 1
三、模拟实验企业会计核算与管理制度……………………………………………………………… 2
四、模拟实验企业期初建账资料……………………………………………………………………… 7
五、会计模拟实验会计档案整理与存档保管……………………………………………………… 12
六、会计模拟实验操作程序与操作指南…………………………………………………………… 13
第二部分　原始凭证对应经济业务的文字描述………………………………………… 16
一、前半月发生的日常经济业务…………………………………………………………………… 16
二、后半月发生的日常经济业务…………………………………………………………………… 17
三、产品成本计算经济业务………………………………………………………………………… 19
四、期末账项调整与结转经济业务………………………………………………………………… 20
五、财务会计报表编制……………………………………………………………………………… 20
第三部分　日常经济业务发生的原始凭证及其审核…………………………………… 21
一、前半月日常经济业务发生的原始凭证及其审核……………………………………………… 21
二、后半月日常经济业务发生的原始凭证及其审核……………………………………………… 89
第四部分　产品成本计算经济业务的自制原始凭证填制……………………………… 147
一、材料费用归集与分配的原始凭证填制………………………………………………………… 147
二、工薪费用归集与分配的原始凭证填制………………………………………………………… 151
三、折旧费用归集与分配的原始凭证填制………………………………………………………… 153
四、辅助生产费用归集与分配的原始凭证填制…………………………………………………… 155
五、制造费用归集与分配的原始凭证填制………………………………………………………… 155
六、第一步骤半成品成本计算与结转的原始凭证填制…………………………………………… 157
七、第二步骤半成品成本计算与结转的原始凭证填制…………………………………………… 159
八、完工产品成本计算与结转的原始凭证填制…………………………………………………… 163
第五部分　期末账项调整与结转经济业务的原始凭证填制…………………………… 165
一、有关税费计算与结转的原始凭证填制………………………………………………………… 165
二、已销产品成本计算与结转的原始凭证填制…………………………………………………… 167
三、借款费用计算与结转的原始凭证填制………………………………………………………… 167
四、无形资产摊销计算与结转的原始凭证填制…………………………………………………… 169
五、坏账准备计提与结转的原始凭证填制………………………………………………………… 169
·2 ·
六、公允价值变动损益及长期股权投资收益确认与结转的原始凭证填制……………………… 171
七、职工福利及职工教育经费集中汇总结转的原始凭证填制…………………………………… 171
八、“账结法”下损益类账户期末结转的原始凭证填制………………………………………… 173
九、本月所得税预缴及所得税费用计算与结转的原始凭证填制………………………………… 173
十、本年净利润计算及利润分配与结转的原始凭证填制………………………………………… 175
第六部分　财务会计报表编制…………………………………………………………… 177
一、对账与结账……………………………………………………………………………………… 177
二、编制资产负债表………………………………………………………………………………… 181
三、编制利润表……………………………………………………………………………………… 183
附录　会计模拟实验用空白证、账、表及封皮………………………………………… 185