内部控制（第六版）

　　东北财经大学会计学系列教材坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，全面贯彻党的教育方针，落实立德树人根本任务。本次修订的主要依据是财政部最近几年来修订或发布的企业会计、行政事业会计、税收、财务管理、管理会计等方面的法规：•就企业会计准则而言， 2017 年以来， 财政部发布修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第14 号—— 收入》《企业会计准则第7 号—— 非货币性资产交换》等8 项准则， 印发了《企业会计准则解释第13 号》《企业会计准则解释第14 号》，这些准则及其解释公告对财务会计类教材影响比较大；同时，我们根据2019年度一般企业财务报表格式对相关内容进行了调整。•从管理会计来看，财政部发布了《管理会计基本指引》，分3 批发布了34 项《管理2 内部控制会计应用指引》，不仅有利于加强管理会计指引体系建设，还将对制定案例示范起统领作用。•从成本会计来看，继《企业产品成本核算制度（试行）》发布后，财政部又发布了《企业产品成本核算制度——石油石化行业》《企业产品成本核算制度——钢铁行业》《企业产品成本核算制度——电网经营行业》等，对大中型石油化工企业等的成本核算业务进行规范。•从审计来看，中国会计准则、审计准则与国际会计准则和审计准则持续趋同；内部控制审计指引出台；会计师事务所组织形式不断创新；会计师事务所做大做强战略实施和注册会计师执业领域不断拓展；风险导向审计模式进一步推广等；中国注册会计师协会借鉴国际审计准则研究的最新成果，修订并增加了审计报告相关准则。•财政部和国家档案局联合发布的新《会计档案管理办法》自2016年1月1日起施行。•政部和国家税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》，自2018 年5 月1 日起执行。这些对会计学系列教材建设都提出了新的挑战。同时，数智经济时代的到来，也对会计学教材建设提出了新要求。在修订的过程中，我们更加注重提升教材配套平台建设的质量：•关于习题与案例。按照修订后的教材内容更新习题与案例。一是加大习题量，适当提高习题的难度。二是更换部分案例，使案例与实践更加贴近，学生通过案例的学习得到进一步启发。三是配置阶段性综合习题，根据内容模块设置习题，便于学生综合性地理解和掌握相关章节的知识，循序渐进，达到深入学习的效果。•关于电子课件。电子课件的制作摒弃了复制主教材各级标题的简单做法，由各主教材的作者亲自主持制作，这能更好地把握授课内容，对各章节的内容进行更深入的讲解
和逻辑勾勒，真正起到辅助和深化的作用。
•关于教学大纲。本套教材配有电子版教学大纲，为教师提供课时分配、重难点提示、
教学结构等参考信息，进一步方便教师教学。
•关于慕课资源。《基础会计》《中级财务会计》《高级财务会计》《管理会计》等书的
配套慕课在中国大学MOOC 平台上播放。其中，《管理会计》配套慕课获评“首批国家级
线上线下混合式一流本科课程”。
•关于在线组卷。东北财经大学出版社网站的“会员中心”提供“在线组卷”功能，
本套书所有教材都可以在线组卷，所有题目都来自教材的配套习题。
•关于课程思政。为了适应新时代会计教学改革的需要，本版教材尝试融入课程思政
教学等相关知识，这既是对教材知识体系的必要补充，也进一步体现了教材应担负的立德
树人使命，更是为人工智能环境下会计教学形式的创新创造条件。

　　目 录
第一章　总　论…………………………………………………………………… 1
第一节　内部控制的历史演进……………………………………………………………1
第二节　内部控制的现实意义……………………………………………………………12
第三节　我国内部控制法规的发展………………………………………………………17
第四节　我国企业内部控制规范的框架体系……………………………………………28
□ 思政课堂………………………………………………………………………………29
□ 复习思考题……………………………………………………………………………30
第二章　内部控制的基本理论………………………………………………… 32
第一节　内部控制的定义…………………………………………………………………33
第二节　内部控制的目标…………………………………………………………………36
第三节　内部控制的原则…………………………………………………………………40
第四节　内部控制的要素…………………………………………………………………45
第五节　内部控制的局限性………………………………………………………………52
□ 思政课堂………………………………………………………………………………54
□ 复习思考题……………………………………………………………………………54
第三章　内部环境……………………………………………………………… 56
第一节　组织架构…………………………………………………………………………57
第二节　发展战略…………………………………………………………………………66
第三节　人力资源…………………………………………………………………………71
第四节　社会责任…………………………………………………………………………73
第五节　企业文化…………………………………………………………………………77
第六节　诚信和道德价值观………………………………………………………………80
□ 思政课堂………………………………………………………………………………83
□ 复习思考题……………………………………………………………………………83
第四章　风险评估……………………………………………………………… 85
第一节　目标设定…………………………………………………………………………87
第二节　风险识别…………………………………………………………………………92
第三节　风险分析………………………………………………………………………106
第四节　风险应对………………………………………………………………………113
□ 思政课堂………………………………………………………………………………119
2 内部控制
□ 复习思考题……………………………………………………………………………120
第五章　控制活动…………………………………………………………… 121
第一节　不相容职务分离控制…………………………………………………………122
第二节　授权审批控制…………………………………………………………………125
第三节　会计系统控制…………………………………………………………………131
第四节　财产保护控制…………………………………………………………………134
第五节　预算控制………………………………………………………………………136
第六节　运营分析控制…………………………………………………………………146
第七节　绩效考评控制…………………………………………………………………148
第八节　合同控制………………………………………………………………………156
□ 思政课堂………………………………………………………………………………161
□ 复习思考题……………………………………………………………………………162
第六章　信息与沟通………………………………………………………… 163
第一节　内部信息传递…………………………………………………………………164
第二节　信息系统………………………………………………………………………172
第三节　沟通……………………………………………………………………………191
□ 思政课堂………………………………………………………………………………198
□ 复习思考题……………………………………………………………………………199
第七章　业务活动控制……………………………………………………… 201
第一节　资金活动控制…………………………………………………………………202
第二节　采购业务控制…………………………………………………………………211
第三节　资产管理控制…………………………………………………………………218
第四节　销售业务控制…………………………………………………………………231
第五节　研究与开发控制………………………………………………………………234
第六节　工程项目控制…………………………………………………………………239
第七节　担保业务控制…………………………………………………………………246
第八节　业务外包控制…………………………………………………………………251
第九节　财务报告控制…………………………………………………………………256
□ 思政课堂………………………………………………………………………………261
□ 复习思考题……………………………………………………………………………261
第八章　内部监督…………………………………………………………… 263
第一节　内部监督的机构及职责………………………………………………………264
第二节　内部监督的程序………………………………………………………………271
第三节　内部监督的方法………………………………………………………………274
□ 思政课堂………………………………………………………………………………279
□ 复习思考题……………………………………………………………………………280
目 录 3
第九章　内部控制评价……………………………………………………… 281
第一节　内部控制评价概述……………………………………………………………282
第二节　内部控制评价的组织与实施…………………………………………………297
第三节　内部控制缺陷的认定…………………………………………………………303
第四节　内部控制评价工作底稿与报告………………………………………………317
□ 思政课堂………………………………………………………………………………326
□ 复习思考题……………………………………………………………………………327
第十章　内部控制审计……………………………………………………… 328
第一节　审计范围与审计目标…………………………………………………………331
第二节　计划审计工作…………………………………………………………………338
第三节　实施审计工作…………………………………………………………………342
第四节　评价控制缺陷…………………………………………………………………348
第五节　完成审计工作…………………………………………………………………350
第六节　出具审计报告…………………………………………………………………353
□ 思政课堂………………………………………………………………………………357
□ 复习思考题……………………………………………………………………………358
主要参考文献………………………………………………………………… 359