金融企业会计精讲（第四版）

　　2023年10月召开的中央金融工作会议首次提出“加快建设金融强国”的目标。目前我国已经是金融大国，拥有全球最大的银行体系，第二大保险及重大的股票和债券市场，但金融领域中的各种矛盾和问题相互交织、相互影响，防控风险仍是金融工作的首要命题。习近平总书记指出，金融强国的建设需要强大的金融监管和强大的金融人才队伍。继中央金融工作会议提出“要在金融系统大力弘扬中华优秀传统文化”后，习近平总书记又高屋建瓴地提出：推动金融高质量发展、建设金融强国，要坚持法治和德治相结合，积极培育具有中国特色的金融文化，要求做到“诚实守信，不逾越底线；以义取利，不唯利是图；稳健审慎，不急功近利；守正创新，不脱实向虚；依法合规，不胡作非为”。

在建设金融强国的战略背景下，我们教育工作者应以课程思政为引领，以经济社会实践为依据，培养既熟悉金融企业特征，又掌握会计核算方法的拔尖、创新人才，从而提高金融企业的会计信息质量，服务于维护金融稳定、建设金融强国的战略目标。

结合我国金融企业总体发展目标的要求，参照《企业会计准则》及准则解释的最新修订内容、相关政策及近期银行会计实务操作中的变化，我们对教材进行了系统修订，修订内容覆盖面广，重点涉及金融企业会计概论、存款及理财业务核算、贷款业务核算、外汇业务核算、租赁公司会计和财务报告等，其他各章节也有零星修订，并补充了相关案例链接、扩展链接等内容。

　　第一章　金融企业会计概述………………………………………………………… 1
学习目标…………………………………………………………………… 1
第一节　金融企业的组成与基本职能…………………………………… 1
第二节　金融企业会计对象和目标……………………………………… 3
第三节　金融企业会计规范……………………………………………… 4
第四节　基本核算方法…………………………………………………… 7
本章小结…………………………………………………………………… 18
关键概念…………………………………………………………………… 19
思考与应用………………………………………………………………… 19
附录1　企业会计准则目录……………………………………………… 19
附录2　证券投资基金和期货公司专用会计科目表…………………… 21
附录3　商业银行基本凭证示例………………………………………… 22
附录4　明细核算与综合核算账、表格式示例………………………… 26
第二章　存款及理财业务核算……………………………………………………… 29
学习目标…………………………………………………………………… 29
第一节　存款业务概述…………………………………………………… 29
第二节　单位存款的核算……………………………………………………32
第三节　个人储蓄存款业务的核算…………………………………………34
第四节　存款利息的计算……………………………………………………38
第五节　理财业务及理财产品的核算………………………………………44
本章小结……………………………………………………………………48
关键概念……………………………………………………………………48
思考与应用…………………………………………………………………48
第三章　贷款业务核算……………………………………………………………… 50
学习目标…………………………………………………………………… 50
第一节　贷款业务概述…………………………………………………… 50
第二节　贷款业务的核算………………………………………………… 53
第三节　贴现业务的核算………………………………………………… 65
第四节　信贷资产证券化的核算………………………………………… 72
本章小结…………………………………………………………………… 76
关键概念…………………………………………………………………… 76
思考与应用………………………………………………………………… 76
第四章　国内支付结算业务核算…………………………………………………… 78
学习目标…………………………………………………………………… 78
第一节　国内支付结算业务概述………………………………………… 78
第二节　票据结算业务的核算…………………………………………… 81
第三节　结算方式的核算………………………………………………… 100
第四节　单位信用卡的核算……………………………………………… 109
第五节　国内信用证的核算……………………………………………… 112
本章小结………………………………………………………………… 122
关键概念………………………………………………………………… 122
思考与应用……………………………………………………………… 122
第五章　外汇业务核算…………………………………………………………… 125
学习目标………………………………………………………………… 125
第一节　外汇业务概述…………………………………………………… 125
第二节　外汇买卖业务的核算…………………………………………… 130
第三节　外汇存贷款业务的核算………………………………………… 134
第四节　国际结算业务的核算…………………………………………… 150
本章小结………………………………………………………………… 164
关键概念………………………………………………………………… 164
思考与应用……………………………………………………………… 164
第六章　银行间支付清算业务核算……………………………………………… 166
学习目标………………………………………………………………… 166
第一节　支付清算业务概述……………………………………………… 166
第二节　中国人民银行大额实时支付系统的核算……………………… 171
第三节　中国人民银行小额批量支付系统的核算……………………… 179
第四节　网上支付跨行清算系统的核算………………………………… 186
第五节　同城票据交换的核算…………………………………………… 188
第六节　银行业金融机构行内支付系统的核算………………………… 193
本章小结………………………………………………………………… 198
关键概念………………………………………………………………… 199
思考与应用……………………………………………………………… 199
第七章　中间业务的核算………………………………………………………… 200
学习目标………………………………………………………………… 200
第一节　中间业务概述…………………………………………………… 200
第二节　担保类业务的核算……………………………………………… 204
第三节　代理类业务的核算……………………………………………… 206
第四节　承诺类业务的核算……………………………………………… 216
本章小结………………………………………………………………… 219
关键概念………………………………………………………………… 219
思考与应用……………………………………………………………… 219
第八章　证券公司会计…………………………………………………………… 220
学习目标………………………………………………………………… 220
第一节　证券公司业务概述……………………………………………… 220
第二节　自营证券业务的核算…………………………………………… 221
第三节　证券经纪业务的核算…………………………………………… 226
第四节　证券承销业务的核算…………………………………………… 231
第五节　其他证券业务的核算…………………………………………… 234
本章小结………………………………………………………………… 238
关键概念………………………………………………………………… 238
思考与应用……………………………………………………………… 238
第九章　信托投资公司会计……………………………………………………… 239
学习目标………………………………………………………………… 239
第一节　信托业务概述…………………………………………………… 239
第二节　信托存款与委托存款业务的核算……………………………… 241
第三节　信托贷款与委托贷款业务的核算……………………………… 244
第四节　信托投资与委托投资业务的核算……………………………… 247
第五节　其他信托业务的核算…………………………………………… 252
本章小结………………………………………………………………… 254
关键概念………………………………………………………………… 254
思考与应用……………………………………………………………… 254
第十章　租赁公司会计…………………………………………………………… 255
学习目标………………………………………………………………… 255
第一节　租赁业务概述…………………………………………………… 255
第二节　承租人的核算…………………………………………………… 258
第三节　出租人的核算…………………………………………………… 261
第四节　其他租赁形式的会计处理……………………………………… 267
本章小结………………………………………………………………… 269
关键概念………………………………………………………………… 269
思考与应用……………………………………………………………… 269
第十一章　期货经纪公司会计…………………………………………………… 271
学习目标………………………………………………………………… 271
第一节　期货经纪公司业务概述………………………………………… 271
第二节　商品期货业务的核算…………………………………………… 274
本章小结………………………………………………………………… 287
关键概念………………………………………………………………… 287
思考与应用……………………………………………………………… 287
第十二章　证券投资基金会计…………………………………………………… 289
学习目标………………………………………………………………… 289
第一节　证券投资基金概述……………………………………………… 289
第二节　证券投资基金发行及增减变动的核算………………………… 294
第三节　证券投资基金投资业务的核算………………………………… 297
第四节　证券投资基金损益的核算……………………………………… 312
本章小结………………………………………………………………… 317
关键概念………………………………………………………………… 317
思考与应用……………………………………………………………… 317
第十三章　损益和所有者权益核算……………………………………………… 319
学习目标………………………………………………………………… 319
第一节　收入的核算……………………………………………………… 319
第二节　费用的核算……………………………………………………… 324
第三节　利润的核算……………………………………………………… 329
第四节　所有者权益的核算……………………………………………… 332
本章小结………………………………………………………………… 344
关键概念………………………………………………………………… 344
思考与应用……………………………………………………………… 344
第十四章　财务报告……………………………………………………………… 345
学习目标………………………………………………………………… 345
第一节　企业财务报告概述……………………………………………… 345
第二节　商业银行财务报告……………………………………………… 347
第三节　其他金融企业的财务报告……………………………………… 367
本章小结………………………………………………………………… 382
关键概念………………………………………………………………… 382
思考与应用……………………………………………………………… 382
参考文献…………………………………………………………………………… 383