审计法规与准则

本书主要特点是：

1.体现了三位一体的审计框架。内容上包含了三类审计主体的审计人员目前最常用、最具有指导意义的审计法规与准则。既有审计专业性法律，又有相关行政法规和准则，尤其是全面收录了三类审计主体现行的审计准则，保留了审计法规与准则的原貌，有利于读者对三类审计主体的法规进行比较研究。

2.跟踪审计法规与准则的最新发展。审计法治化建设一只一直在进行“在路上”，教材在保持相对稳定的基础上收录了最新的审计法规与准则，如国家审计法规与准则部分收录了2015年新修订的审计“八不准”工作纪律，内部审计法规与准则部分收录了今年2016年刚刚发布了的两个审计准则，注册会计师审计法规与准则部分收录了今年2016年新发布的审计报告相关准则的征求意见稿。

3.对审计法规与准则从总体到三类审计主体进行了描述。一方面，对审计法规与准则进行了整体的描述，包括审计法规的层次、分类，审计准则的性质、修订及其在审计理论结构中的地位；另一方面，对三类审计主体的审计法规与准则的发展、现状和未来进行全景描述。

本教材没有对三类审计主体的相关法规和准则进行系统的归类、分析，主要是考虑法规与准则条文一般较严谨，主观的归类分析难免会曲解原文。当然，在以后教材的修订中，我们将进行初步的尝试，或许可以使教材更加生动起来。

1 绪论 6

1.1 审计法规概述 6

1.2 审计准则概述 7

2 国家审计法规与准则 12

2.1 国家审计法规与准则概述 12

2.2 国家审计法规与准则汇编 16

2.2.1 中华人民共和国审计法 16

2.2.2 中华人民共和国审计法实施条例 21

2.2.3 财政违法行为处罚处分条例 28

2.2.4 国务院关于加强审计工作的意见 33

2.2.5关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及相关配套文件 36

关于完善审计制度若干重大问题的框架意见 36

关于实行审计全覆盖的实施意见 38

关于省以下地方审计机关人财物管理改革试点方案 40

关于推进国家审计职业化建设的指导意见 41

2.2.6 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 43

2.2.7 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则 47

2.2.8 审计“八不准”工作纪律 56

2.2.9 中国国家审计准则 58

3 内部审计法规与准则 76

3.1 内部审计法规与准则概述 76

3.2 内部审计法规与准则汇编 80

3.2.1 内部审计工作规定 80

3.2.2 内部审计质量评估办法 84

3.2.3 中国内部审计准则 85

第1101号——内部审计基本准则 85

第1201号——内部审计人员职业道德规范 86

第2101号内部审计具体准则——审计计划 87

第2102号内部审计具体准则——审计通知书 89

第2103号内部审计具体准则——审计证据 89

第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 91

第2105号内部审计具体准则——结果沟通 92

第2106号内部审计具体准则——审计报告 92

第2107号内部审计具体准则——后续审计 94

第2108号内部审计具体准则——审计抽样 94

第2109号内部审计具体准则——分析程序 96

第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 98

第2202号内部审计具体准则——绩效审计 100

第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 101

第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 104

第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 106

第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 109

第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 111

第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 112

第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 113

第2305号内部审计具体准则——人际关系 114

第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 116

第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 117

第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 119

4 注册会计师审计法规与准则 122

4.1 注册会计师审计法规与准则概述 122

4.2 注册会计师审计法规与准则汇编 128

4.2.1 中华人民共和国注册会计师法（修正案）（征求意见稿） 128

4.2.2 中国注册会计师职业道德守则 133

中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 133

中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 135

中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 138

中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 143

中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求 171

4.2.3 中国注册会计师执业准则体系 184

中国注册会计师鉴证业务基本准则 184

中国注册会计师审计准则第1101号 192

——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 192

中国注册会计师审计准则第1111号 195

——就审计业务约定条款达成一致意见 195

中国注册会计师审计准则第1121号 198

——对财务报表审计实施的质量控制 198

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 201

中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 204

中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 210

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 213

中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 216

中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 217

中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 219

中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 220

中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 224

中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 226

中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 229

中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 232

中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 234

中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 236

中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 237

中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 240

中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 241

中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 243

中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 246

中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 249

中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 257

中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 259

中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 261

中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 263

中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 270

中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 272

中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 274

中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 283

中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 294

中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 299

中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 301

中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任 303

中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 318

中国注册会计师审计准则第1602号——验资 320

中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 323

中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 325

中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 329

中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 336

中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 337

中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 341

中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 346

中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 355

中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 359

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 363

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 372

中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 376

中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 378

质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 382